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16 / Ene 15
Mgtr. Velkis Castillo Mgtr. Velkis Castillo

Se pospone nuevamente la implementación de nuevos agentes de retención de ITBMS

En atención al clamor de los contribuyentes, tanto aquellos listados como agentes de auto-retención (grandes contribuyentes), como los nuevos agentes de retención (emisores y administradores de tarjetas de débito y crédito) y los contribuyentes en general, susceptibles de ser sujetos de retención; la Dirección General de Ingresos (DGI) ha pospuesto nuevamente la entrada en vigencia de la nueva modalidad de retención y auto-retención, modificando el artículo 19 del Decreto Ejecutivo 84 de 2005, mediante el Decreto Ejecutivo 594, promulgado en Gaceta Oficial N° 27935-A del 24 de diciembre de 2015.

La nueva fecha para el inicio de las retenciones y auto-retenciones es el 1 de febrero de 2016. A esta fecha, las emisoras/administradoras de tarjeta de crédito y débito ya deberán haber recibido la certificación de exención de los usuarios de dichos medios de pago que no son contribuyentes del ITBMS, a fin de evitar la retención indebida:

  • ya sea que la exención esté dada por el tipo de actividad que realizan, en cuyo caso la certificación se puede generar directamente desde la web de la DGI utilizando el NIT. Esta certificación deberá ser validada por la entidad financiera, o
  • porque están exceptuados por algún incentivo o régimen fiscal especial, en cuyo caso, la certificación es emitida por la sección de incentivos fiscales a solicitud del contribuyente, cumpliendo con las formalidades legales

La retención a los supermercados y farmacias que realicen ventas al detal, cuyas transacciones exentas sean igual o superior al 40%, será del 1% del total de las transacciones. La lista de estos establecimientos ha sido publicada mediante Resolución N° 201-0118, promulgada en Gaceta Oficial 27945-A del 11 de enero de 2016.

Aspectos a tener en cuenta

  • Los contribuyentes listados como agentes de auto-retención podrán solicitar a la DGI plazos adicionales no mayores de 2 meses para aplicar la auto-retención, siempre que la solicitud se fundamente en causas de fuerza mayor o complejidad tecnológica.
  • Resolución N° 201-0119Gaceta Oficial 27945-A del 11 de enero de 2016: Los contribuyentes que realizan compras iguales o superiores a B/.10,000,000.00 (diez millones de balboas) y que fueron designados, mediante resolución, para que auto-retengan el ITBMS que se le incluye en sus compras, no deberán aplicar dicha auto-retención:
    - a las compras iguales o menores a B/500.00, que se realicen en efectivo y mediante caja menuda, que satisfagan necesidades eventuales o imprevistas;
    - a las compras efectuadas con tarjetas de créditos corporativas.
  • El formulario 433 deberá ser utilizado para declarar las retenciones y auto-retenciones efectuadas.
  • Las entidades administradoras de tarjetas de débito y crédito realizarán la retención sobre el total de las transacciones (1% y 2%), por cuanto su sistema no está diseñado para discriminar el ITBMS. Para el periodo 2017 se espera que se hayan adecuado los sistemas de los puntos de ventas, entonces la retención será del 50% del ITBMS de la transacción. Aquellas que hayan adecuado el sistema durante el periodo 2016, podrán solicitar autorización a la DGI para aplicar la retención del 50% del ITBMS.
  • Los contribuyentes que hayan sido objeto de retención, ya sea por las administradoras de tarjetas o por sus clientes, deberán consignar, en la casilla 52 del formulario 430, el monto retenido, a fin de evitar el pago duplicado de dicha porción del impuesto.
  • Los agentes de retención y auto-retención deberán incluir en su contabilidad una cuenta de pasivos llamada ITBMS Retención para registrar las retenciones/auto-retenciones y pagos efectuados (Resolución N° 201-0126 – Gaceta Oficial 27945-A del 11 de enero de 2016).

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