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15 / Oct 23
Mgtr. Velkis Castillo Mgtr. Velkis Castillo

Nuevos agentes de retención y “AUTO” retención de ITBMS

El pasado lunes 19 de octubre de 2015 se promulgó, mediante Gaceta Oficial N° 27892-A, El Decreto Ejecutivo 463 del 14 de octubre de 2015.

El Decreto precitado modifica de manera exclusiva el artículo 19 del Decreto Ejecutivo 84 de 2005, que trata sobre los agentes de retención del ITBMS.

Efectos de las modificaciones

Los cambios efectuados mediante el D.E. 463 son los siguientes:

  1. Se eliminan las limitaciones para practicar la retención a los proveedores del Estado por el ITBMS que aquellos le facturen a las entidades no exentas del impuesto. En adelante todos los contratos con el Estado estarán sujetos a retención:
     a. del 50% tratándose de bienes y servicios;
     b. del 100% por servicios profesionales.
  2. Se designan agentes de auto retención, a aquellos consumidores de bienes y servicios que efectúen compras iguales o superiores a diez millones de balboas anuales (B/.10,000.000.00).
    a. La “auto” retención será por el 50% que sus proveedores le incluyan en la factura por sus compras o servicios recibidos.
    b. Aplica a contribuyentes del ITBMS y a los exentos, ya sea que sus actividades u operaciones hayan sido exceptuadas por una ley especial o que los bienes o servicios que transfieran estén exceptuados por el Código Fiscal, pero que sus compras si estén gravadas.
  3. Las entidades emisoras o administradoras de tarjetas de débito y crédito deberán retener, el primer año, el 2% del ITBMS al momento del pago o abono a cuenta al agente económico que utiliza dicho método de cobro, vencido dicho término retendrá el 50% del ITBMS.
  4. Los agentes de retención deberán emitir y entregar un certificado por las retenciones efectuadas para documentar el crédito aplicable.
  5. No aplica la retención entre si, para los agentes designados por la DGI

Designación de agentes de retención

La Dirección General de Ingresos, ha emitido la resolución 201-17679 del 19 de octubre de 2015, promulgada en Gaceta Oficial el 20 de octubre de 2015, mediante la cual se designan 166 agentes retenedores. La lista se encuentra adjunta a este boletín.

 

Impacto para el agente de retención:

El agente de retención (consumidor), se convierte en sujeto directo de su obligación del pago de ITBMS por el 50% correspondiente, lo que significa que, aquel que es contribuyente, deberá presentar dos declaraciones de ITBMS, a saber:

  1. Como sujeto pasivo indirecto por los ITBMS percibidos en sus facturas de ventas (formulario 430)
  2. Como sujeto pasivo directo por el 50% del ITBMS que le corresponde pagar por sus compras (formulario 433)
  3. En cuestión de flujo de efectivo, le permite planificar mejor el uso de su flujo, por cuanto el administra el 50% del ITBMS hasta el término de pago que establece la norma
  4. Disminuye el mal uso del impuesto o defraudación del mismo, al menos en un 50%

 

Impacto para el contribuyente proveedor objeto de retención:

  1. Requiere rediseño de sus controles internos para sus cuentas por cobrar y débitos fiscales a nivel contable.
  2. Deberá corroborar que la porción auto retenida por sus clientes, sea incluida en la línea correspondiente del formulario 430.
  3. Aquellos contribuyentes cuyos créditos fiscales (pagados en compras) sean mayores que sus débitos fiscales (facturados y retenidos), tendrán un pago excesivo de ITBMS no recuperable, salvo que se modifique el artículo 1057-V, del Código Fiscal, y se establezca la devolución de las retenciones, cuando estas excedan los ITBMS pagados en compras.

 

Entrada en vigencia de la obligación de retener:

La obligación de retener entra en vigencia a partir del 21 de octubre de 2015, lo que significa que los agentes designados a partir de la fecha, deberán pagar sus facturas e ITBMS menos el 50% del ITBMS que deberá retener y presentar el formulario 433 a partir del mes de noviembre, a más tardar el 15 de noviembre de 2015 con su correspondiente pago.

5 comentarios

  • Sebastian
    Sebastian 09 Ago 2017 Comment Link

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  • samuel
    samuel 03 Dic 2016 Comment Link

    según la ley el crédito por la retención del 50% se debe utilizar en la declaración de itbms del mes en que se origino la factura, pero sí no se aplica en ese mes, se puede aplicar en el siguiente o por lo contrario se pierde ese crédito y habría que llevarlo a un gasto no deducible?

  • Miguel Lopez
    Miguel Lopez 13 Abr 2016 Comment Link

    Los administradores de tarjetas de crédito y/o débito, el primer año aplicaran la retentencion del 2% y 1% sobre el 100% de la venta y no del ITBMS; vencido este periodo es que aplicaran la retencion del 50% del ITBMS.

  • Arturo
    Arturo 08 Abr 2016 Comment Link

    Buenos días, con respecto a las tarjetas de crédito y/o débito, como el banco (quien es el emisor de estos instrumentos) sabe cuales montos facturados por el comercio están pechados o no por el ITBMS, además, no se entiende muy bien el 2% de retención que se indica, es el 2% de 7% o es el 2% del 100% del impuesto? es un poco ambiguo y más cuando se comenta que a partir del segundo año se hará del 50%. Podrían guiarme ¿? saludos y gracias.

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